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免抵退税基本常识

发表时间:2015-1-18  浏览次数:862  
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一、基本概念
“免”是指生产企业的产品出口后,免征出口环节的增值税。
“抵”是指生产企业为生产出口产品而外购原材料、外购商品、外购燃料、外购动力等所发生的进项增值税,可以抵减内销产品而发生的销项增值税额。
“退”是指生产企业发生出口业务时,当月的进项税额抵完销项税额后尚有富余的,即有留抵额时,留抵部分可以全部或部分退还给出口企业。
二、生产企业与外贸企业
这里说的生产企业是指具有进出口经营权的生产企业。生产企业生产的产品可以内销也可以外销,但外销产品必须是自产产品或视同自产产品,货物出口后可以享受免抵退税的优惠政策。
外贸企业是指从事进出口贸易的企业。外贸企业在经批准的商品经营范围内,具有自主进出口经营权。外贸企业一般不自己生产产品,出口的商品都是从其他企业采购的,另外,它也可以代理其他企业进行商品的进出口交易。
由于两种企业的经营方式及商品的来源等有很大不同,所以其出口退税的计算方法也不相同。
三、一般贸易和加工贸易
根据出口货物的贸易方式,进出口贸易分为许多种,如一般贸易、加工贸易、补偿贸易、转口贸易、边境贸易、过境贸易等,其中一般贸易和加工贸易是进出口业务最常用的两种贸易方式。
一般贸易是相对其他贸易方式而言的贸易名称,是指具有进出口经营权的企业单边进口货物或单边出口货物的贸易方式。
加工贸易是指企业自营或委托其他单位代理进口原材料、辅料等,通过自己加工或委托加工,做成产成品或半成品后再复出口的业务,其主要特征就是加工。它包括进料加工、来料加工、装配业务等。它与一般贸易的主要区别在于,一般贸易的出口货物耗用的原材料主要由国内采购,而加工贸易的出口货物耗用的原材料主要由国外进口。
四、一般纳税人与小规模纳税人
一般纳税人的增值税进项税额可以抵扣,出口货物可以享受免抵退的税收优惠政策。
小规模纳税人的进项税额不能抵扣,出口货物只享受免税的优惠政策。
五、免抵退税的税种
先说抵。目前我国允许抵扣的税种只有增值税一种,因为我国执行的价外税只有增值税这一种。
再说免、退。生产企业出口免税和出口退税只适用于流转税,具体到税种则只有两种,即增值税和消费税。其中增值税实行免抵退政策,消费税实行免征政策(有部分列名企业也有实行免、退的)。
六、税率和退税率
税率是指按照一定的计税依据进行征税的比例或者额度。就企业而言,由于经营规模有大小之别,地理位置有城乡之差,同一产品的税种及税率是有差别的。
退税率与征税税率不同,它不是根据企业的性质或规模划分的,它是由出口产品的性质及类别决定的。也就是说,不同产品的退税率可能是不同的。
作为一项政府鼓励出口的政策,出口退税的税率即退税率也是紧随国家和世界经济形势的变化而变化的。作为出口退税会计,需要做的就是要关注国家税务总局发布的退税率调整通知,以便及时更新退税系统的退税率库,这样才能减少因退税率变化给自己工作带来的麻烦,也才能避免因此而给企业带来经济上的损失。
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