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清理旧账的主要工作内容及所需资料

发表时间:2015-5-23  浏览次数:758  
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  有的公司长期没有认真做账,会计账务错误百出,某些企业甚至只是报税根本就没有账,这些情况都需要进行旧账清理。
  一、清理旧账的主要工作内容:
  收集应清理会计期间的会计凭证、总账、明细账、会计报表等旧账资料;检查旧账会计期间各项经济业务的会计处理是否准确、成本费用的分摊是否合理;按会计制度的规定对错误的会计分录进行调整、补充;重新分摊成本、结转损益,出具新的资产负债表、利润表。主要如下:
  1、 现金盘点
  (1)检查现金日记账、总账及会计报表现金项目,核对余额是否相符。
  (2)盘点清查日实有库存现金,填写现金盘点表。
  (3)将原账面数与盘点数比较,如有差额,分析其成因,属于账务处理错误的,作会计技术性差错处理,调整原账面数;非属于账务处理错误的,为清查差异。
  (4)若有充抵库存现金的借条、未提现金支票、未作报销的原始凭证,需在清查表中备注说明。
  (5)对于非记账本位币的现金,检查其采用的折算汇率是否正确。
  2、银行存款
  (1)检查银行存款日记账、总账及会计报表银行存款余额,并核对是否相符。
  (2)取得每个银行存款账户的对账单,分别编制银行存款余额调节表,如银行存款日记账与对账单有差额并且是未达账项所致,应逐笔落实未达账项的形成原因、时间、金额以及存款清查基准日后的进账情况,对长期挂账的未达账项应查明原因,或取得相关依据后进行处理,属于账务处理错误的,作会计技术性差错处理,调整原账面数;非属于账务处理错误的,为清查变动数;如银行存款日记账与对账单有差额并且非未达账项所致,应作会计技术差错处理,调整原账面数。
  (3)对定期存款或限定用途的存款要查明情况,在清查表中备注说明。
  (4)对于非记账本位币的银行存款,检查其采用的折算汇率是否正确。
  3、有价证券
  (1)检查明细账、总账及会计报表数,核对余额是否相符。
  (2)盘点库存有价证券,并编制盘点表,确定其权属。
  (3)将原账面数与盘点倒轧数比较,如有差额,分析其成因,属于账务处理错误的,作会计技术性差错处理,调整原账面数;非属于账务处理错误的,为清查变动数。
  4、材料、产成品
  (1)检查材料、产成品的明细账、总账数及会计报表数,核对余额是否相符。
  (2)检查财务部门材料、产成品明细账余额与物资管理部门的明细账余额进行核对。
  (3)盘点清查日实有材料、产成品,填写材料、产成品盘点表,并倒轧截止旧账清查日余额即盘点倒轧数。
  (4)将原账面数与盘点倒轧数比较,如有差额,分析其成因,属于账务处理错误的,作会计技术性差错处理,调整原账面数;非属于账务处理错误的,为清查变动数。
  5、固定资产明细账
  (1)检查固定资产的分类是否正确。
  (2)检查明细账数、总账数及会计报表余额,核对是否相符。
  (3)盘点清查日固定资产,填制固定资产卡片,并倒轧截止旧账清查日余额即盘点倒轧数。
  (4)将原账面数与盘点倒轧数比较,如有差额,分析其成因,属于账务处理错误的,作会计技术性差错处理,调整原账面数;非属于账务处理错误的,为清查变动数。
  6.应收账款、预付账款、其他应收款
  (1)检查明细账、总账数及会计报表数,核对余额是否相符、方向是否正确。
  (2)对账:应收(预付)外部单位款项应可采取包括发函询证在内的方法,确认余额;对应收内部单位款项应主动与对方对账。对于无法与对方确认的金额,应查明原因,属于账务处理错误的,应作会计技术性差错处理,调整原账面数;对于预计无法收回的金额,应由中介机构出具经济鉴证确认损溢,作清查变动处理。
  (3)对于备用金,可参照现金的方法确认余额。
  (4)编制账龄分析表。
  7、应付账款、预收账款、其他应付款
  (1)检查明细账、总账数及会计报表数,核对余额是否相符、方向是否正确。
  (2)对账:应付(预收)外部单位款项应可采取包括发函询证在内的方法,确认余额;对应付内部单位款项应及时处理对方单位对账。对于无法与对方确认的金额,应查明原因,属于账务处理错误的,应作会计技术性差错处理,调整原账面数;对于预计确实无需支付的金额,可由中介机构出具经济鉴证确认损溢,作清查变动处理。
  (3)编制账龄分析表。
  二、清理旧账所需资料:
  (1)公司营业执照复印件;
  (2)开户银行及账号;
  (3)股东及出资比例;
  (4)联系人及联系电话;
  (5)清理旧账会计期间的原始凭证、记账凭证、总账、明细账;
  (6)科目余额表;
  (7)会计报表;
  (8)纳税申报表;
  (9)税款缴纳情况;
  (10)纳税漏报欠缴情况;
  (11)固定资产折旧年限及折旧率;
  (12)商品(产品)成本结转方法。

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