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纳税筹划的六个平台

发表时间:2015-1-17  浏览次数:676  
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1、 价格平台
价格平台是指纳税人利用市场经济中经济主体的自由定价权,以价格的上下浮动作为纳税筹划的操作空间而形成的一个范畴,其核心内容是转让定价。
应该注意的是,价格的波动要在一定的范围之内。根据现行税法规定,如果纳税人确定的价格明显不合理,税务机关可以根据需要进行调整。
2、 优惠平台
优惠平台是指纳税人进行纳税筹划时所凭借的国家税法规定的优惠政策形成的一个操作空间。
纳税人应尽量挖掘信息源,多渠道获取税收优惠,以免自己本可以享受的税收优惠政策,因为不知道而错失良机。
3、 漏洞平台
漏洞有广义和狭义之分。广义上的漏洞包括空白,狭义上的漏洞与空白相对应,两者的差别在于利用范围的大小。这里指狭义的漏洞。
给漏洞分类的标准有很多,这里介绍两个:按税收法治程序可分为立法漏洞和执法漏洞;按税收地域可分为国内漏洞与国际漏洞。在立法漏洞与执法漏洞中,聪明的筹划者会选择前者,因为这样不违法;狡猾的筹划者会选择后者,有的甚至还与执法人员勾结,使得纳税筹划走入了误区。
4、 空白平台
空白与漏洞可以简单地区别为:空白需要补充税法;漏洞则需要修改税法。
税法空白是依据税法总纲应该具有而实际没有的内容,不同于税法未规定的内容。税法空白的产生是因为立法者的失误或技术研究水平不够,而税法未规定的内容则可能是因为要体现立法的意图,如引导消费方向、调节产业结构等。
5、 弹性平台
弹性平台中的弹性不同于数学中的弹性。纳税筹划中的弹性定义源于弹性的本义。因为纳税筹划中的税款是可以变动的,且其变动特性近似于弹簧。正如对弹簧用力压缩不能超过必要限度,否则会损坏弹簧一样,弹性平台的筹划不能超越幅度范围的最低点。
弹性平台有三大部分:一是税率幅度的弹性平台;二是鼓励优惠幅度的弹性平台;三是限制惩罚幅度的弹性平台。
在进行弹性平台纳税筹划之前应明确指导思想:一个大原则——利润最大,三个小原则——税率最低、优惠最多、惩罚最小。
6、 规避平台
规避平台建立在众多临界点基础之上,故而其筹划目标指向也便集中于这些临界点。
弹性平台利用的是幅度,即有距离差别的段;而规避平台利用的却是点。漏洞平台、空白平台是由失误造成的,而规避平台中的临界点是立法者意图的体现。
规避平台有两大部分:一是税基临界点的规避平台;二是优惠临界点的规避平台。
筹划举例:某项税法规定,若税基大于等于1000元,税率为5%。甲取得的收入恰好是1010元,乙取得的收入为999元,于是甲需要缴税,税后净收入为1010元-1010元×5%=959.5元,而乙无需缴税,净收入也就是999元。此处甲的纳税筹划非常简单,只需在收入来源中少收入10多元,就会多获得近40元的净收入。
如果进行综合的考虑,将各种筹划平台结合使用,就可以取得更好的纳税筹划效果。
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