汇算清缴 | 关联申报太难？先做个“心理测试”压压惊！
1.我究竟要不要关联申报？
据调查，申报期内我们收到最常见的咨询问题便是：我究竟要不要关联申报？来人呐，给我上“心理测试”！这位客官，您是哪种类型的选手、要不要关联申报、申报哪些内容，一测便知！
（1）您的身份是？
a.居民企业→（2）
b.非居民企业→（3）
（2）您的企业所得税如何征收？
a.查账征收→（4）
b.核定征收→A吃瓜型
（3）您在中国境内混得如何？
a.我在中国境内设立了机构、场所并据实申报缴纳企业所得税→（4）
b.我，我，我们不一样，反正和a不一样→A吃瓜型
（4）2017年度您和关联方发生业务往来了吗？
a.我们之间没有发生你想象的那些事情→（5）
b.发生了，咋滴，俺会负责的→暂属B关联型，仍须前往（8）进一步确认是否属D
（5）好的。您这么稳重，想必一定是跨国企业集团的最终控股企业了？
a.是的老铁→（6）
b.不是→（7）
（6）您上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额有多少？
a.已超过55亿元→C国别型
b.未超过55亿元→（7）
（7）您所在的跨国企业集团有没有指定您来报送国别报告？
a.有的，我被指定了→C国别型
b.没有，我确定→A吃瓜型
c.不知道诶→回家问爸妈
（8）好的。您这么有责任心，想必一定是跨国企业集团的最终控股企业了？
a.是的老铁→（9）
b.不是→（10）
（9）您上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额有多少？
a.已超过55亿元→D关联国别型
b.未超过55亿元→（10）
（10）您所在的跨国企业集团有没有指定您来报送国别报告？
a.有的，我被指定了→D关联国别型
b.没有，我确定→B关联型
c.不知道诶→回家问爸妈
测试结果
A吃瓜型：您无须进行关联申报。
B关联型：您要进行关联申报。但您关联申报时无须填报国别报告表，填报基础信息后，关联交易信息部分的表格根据实际业务情况选填。
C国别型：您要进行关联申报。但您关联申报时只要填报基础信息和国别报告表即可，其他表格无须填报。
D关联国别型：您要进行关联申报。作为双重身份持有者，国际交易界宠儿，能力越大责任越大，您既要填报基础信息和关联交易相关表格，又要填报国别报告表。是不是很开心？
2.测试显示我无须进行关联申报，但电子税务局仍显示关联申报的待申报信息，是否需要零申报？不申报的话会产生逾期罚款吗？
年度内未与其关联方发生业务往来，且不符合国别报告报送条件的，可以不进行关联申报。用人话说就是，如果您第1题的测试结果是A类型，那么对于电子税务局首页 “本月应申报”的申报信息，您无需进行任何处理，不用零申报。
3.关联申报截止日期是哪天？
2018年5月31日。但拖延症晚期患者请注意，对你而言关联申报截止日期就是今天！
4.怎么进行网上申报？
登陆深圳国税官网（www.szgs.gov.cn）,点击“国税入口”登录电子税务局，选择“全部功能”—>“申报缴税/报表报送”—>“中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表”，即可进入申报界面；或者通过电子税务局首页“本月应申报信息”，点击“申报”进入申报界面。
5.关联申报要报什么？
关联申报的内容包括22张表，包括：
（1）基础信息：共3张表，必填；
（2）关联交易信息：共13张表，按实际情况选填；
（3）国别报告表：共6张表，符合条件者填写。
不同情况下需填报的内容不一样呢。想知道您要填哪些表，可返回第1题进行测试。
6.什么是关联关系？
关联股息分为以下七种：股权关系、资金借贷关系、特许权关系、购销和劳务关系、任命或委派关系、亲属关系、实质关系。具体的认定方式详见42号公告第2条的规定。
7.关联交易有哪些类型？
关联交易主要包括：有形资产使用权或者所有权的转让、金融资产的转让、无形资产使用权或者所有权的转让、资金融通、劳务交易。各类型的细分详见42号公告第4条的规定。
8.需要进行关联申报的企业，是否22张表单都要填报？
不是，除《报告企业信息表》、《中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表》和《关联关系表》3张基础信息表必填外，其他表格由纳税人根据实际情况选填。
9.我还没有申报企业所得税年报，可以先进行关联申报吗？
不可以。必须先完成企业所得税年报，才可进行关联申报。企业所得税年报和关联申报的截止日期都是2018年5月31日，建议提前登陆电子税务局进行申报，避免临近截止日期因企业数据收集、网络拥堵等原因影响申报。
10.G112000境外关联方信息表中“实际税负”要怎么算？
曾经有纳税人就这个问题对直播课程进行了刷屏，作为一名记性特别靠谱的小编，我必须重申：
“实际税负”栏应填报境外关联方在所在国最近年度实际缴纳所得税性质的税种的税负。实际税负＝实际缴纳所得税性质的税种的税款金额（扣除各种税收返还）÷所得税性质的税种的应纳税所得额×100%。所得税性质的税种的应纳税所得额小于零的，按零填报。
“实际税负”栏应填报境外关联方在所在国最近年度实际缴纳所得税性质的税种的税负。实际税负＝实际缴纳所得税性质的税种的税款金额（扣除各种税收返还）÷所得税性质的税种的应纳税所得额×100%。所得税性质的税种的应纳税所得额小于零的，按零填报。
11.纳税人与关联方是长期控股关系，不存在截止日期，G101000关联关系表中的“截止日期”一栏如何填写？
关联关系表中的“起始日期”和“截止日期”栏目，可以披露关联关系在该年度开始或终止的情况；不过呢，如果该年度关联关系未发生变化，那么填报该年度起始和截止日期即可，即：2017年1月1日至2017年12月31日。
12.国别报告那里提到的最终控股企业，具体怎么界定？
判断一个企业是不是最终控股企业，就看它是否同时具备以下两个技能：
（1）能够合并其所属跨国企业集团所有成员实体财务报表：
（2）不能被其他企业纳入合并财务报表；
简单说，也就是跨国企业集团合并财务报表的最顶层母公司。（不过，如果是境外没有设立机构、子公司等的单一境内企业集团的最顶层母公司，则无需进行国别报告报送。）
13.国别报告应采用何种会计准则填写？
跨国企业集团应当按照各成员实体所在国的会计准则填报国别报告相关表单。
14.国别报告应采用何种语言填写？
国别报告应当以中英文双语填写，即《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表》等三张中文表应当使用中文填写；《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表（英文）》等三张表应当使用英文填写。如果部分实体既无中文名称，也无英文名称，企业应当自行进行翻译，并在《国别报告－附加说明表》中进行说明。
好了，今天的关联申报重点就划到这里。申报期间有任何疑问，欢迎您向我们反馈、查询。具体方式有：
1.登陆深圳市国家税务局网站 （www.szgs.gov.cn）或拨打12366。
2.与主管税务机关联系。
粤公网安备44030602000782号